国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-09 05:15:06 浏览:8312
来源:法律资料网
国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知
国税发〔2007〕38号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，宁夏、西藏自治区国家税务局：
据部分地区反映，对于个人通过拍卖市场拍卖各种财产（包括字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品）的所得征收个人所得税有关规定不够细化，为增强可操作性，需进一步完善规范。为此,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，现通知如下：
一、个人通过拍卖市场拍卖个人财产，对其取得所得按以下规定征税：
（一）根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让收入额减除800元（转让收入额4000元以下）或者20%（转让收入额4000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照“特许权使用费”所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。
（二）个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。
二、对个人财产拍卖所得征收个人所得税时，以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。
三、个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：
1.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；
2.通过拍卖行拍得的,为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；
3.通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；
4.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；
5.通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。
（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。
（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
五、纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计算缴纳个人所得税。
六、纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。
七、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
八、拍卖单位代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款时，应给纳税人填开完税凭证，并详细标明每件拍卖品的名称、拍卖成交价格、扣缴税款额。
九、主管税务机关应加强对个人财产拍卖所得的税收征管工作，在拍卖单位举行拍卖活动期间派工作人员进入拍卖现场，了解拍卖的有关情况，宣传辅导有关税收政策，审核鉴定原值凭证和费用凭证，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。
十、本通知自5月1日起执行。《国家税务总局关于书画作品、古玩等拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1997〕154号）同时废止。
国家税务总局
二〇〇七年四月四日
河北省旅游投诉办法
河北省人民政府
河北省旅游投诉办法
（2001年2月1日省政府第40次常务会议通过，2001年2月13日河北省人民政府令[2001]第2号发布实施）
第一条 为保护旅游者、旅游经营者的合法权益，及时、公正地处理旅游投诉，根据国家有关法律、法规和《河北省旅游业管理条例》，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称旅游投诉是指旅游者和旅游经营者认为本省行政区域内的旅游经营者损害其合法权益，以书面或口头形式向旅游行政管理部门提出投诉，请求处理的行为。
本省行政区域内的旅游经营者，是指本省内的旅行社、旅游定点住宿单位、旅游定点餐馆、旅游定点商店、旅游景区（点）、旅游定点车船公司等经营旅游业务的单位。
第三条 县级以上旅游行政管理部门主管本行政区域内的旅游投诉工作。
县级以上旅游行政管理部门可委托旅游质量监督管理机构处理旅游投诉案件。
旅游行政管理部门或被委托的旅游质量监督管理机构是旅游投诉管理机构。
第四条 县级以上旅游行政管理部门在旅游投诉工作中的职责是：
（一）落实国家有关旅游投诉方面的规章制度；
（二）依法处理本行政区域内的旅游投诉，承办上级交办的旅游投诉案件。
第五条 旅游投诉必须符合下列条件：
（一）投诉人与投诉事项有直接利害关系；
（二）有明确的被投诉人、具体的投诉请求、事实和理由；
（三）属于本办法第八条所列的投诉范围。
第六条 投诉人向旅游投诉机构投诉的时效期限为六十日，时效期限自投诉人合法权益被侵害之日起计算。超过时限的投诉请求不予受理。
第七条 投诉人应向旅游投诉管理机构递交投诉申请，并按被投诉人数提交副本，同时提供必要的证据。递交投诉申请确有困难的，可以口诉，由旅游投诉管理机构记入笔录，并由本人或其委托的人签字。
第八条 对旅游经营者的下列行为，投诉人可向旅游投诉管理机构投诉：
（一）认为旅游经营者不履行合同约定的；
（二）认为旅游经营者的服务未达到国家标准或旅游行业规定标准的；
（三）旅游经营者的故意或过失造成旅游者人身伤害或财物损失的；
（四）认为旅游经营者有欺诈、收受回扣、索要小费等损害旅游者权益行为的；
（五）国家或省旅游行政管理部门认定的其他损害投诉人合法权益的行为。
第九条 旅游投诉管理机构接到投诉后，应在五日内进行审查，对不符合本办法规定的旅游投诉申请，决定不予受理，并书面通知投诉人；决定受理的，以旅游投诉受理通知书的形式通知投诉人与被投诉人。
第十条 被投诉人自接到通知之日起十日内提出处理意见，向旅游投诉管理机构作出书面答复。有特殊情况的，经旅游投诉管理机构批准，可延长十五日。
第十一条 旅游投诉管理机构应对被投诉人的书面答复进行调查核实。被投诉人逾期不答复的，由旅游投诉管理机构直接处理，被投诉人不得阻碍旅游投诉管理机构的调查工作。
第十二条 旅游投诉案件通过以下途径解决：
（一）被投诉人与投诉人自行协商解决；
（二）在双方自愿的原则下由旅游投诉管理机构进行调解，达成调解协议；
（三）由旅游行政管理部门作出处理决定；
（四）向人民法院提起诉讼。
第十三条 旅游行政管理部门对不能自行和解和调解无效的投诉案件，经调查核实，依照下列规定分别作出处理决定：
（一）属于被投诉人过错的，责令被投诉人向投诉人赔礼道歉、赔偿损失；
（二）属于投诉人与被投诉人共同过错的，由双方各自承担相应的责任；
（三）属于投诉人自身过错的，决定撤销立案，通知投诉人并说明理由；
（四）属于第三人责任造成投诉人损害的，责令被投诉人先予赔偿，被投诉人再向第三人进行追偿。
赔偿标准参照国家有关规定执行。
第十四条 旅游投诉案件，应自受理之日起三十日内作出处理决定。有特殊原因的，经上级旅游行政管理部门批准，可延长三十日。
第十五条 本办法自发布之日起施行。
2001年2月13日
中华人民共和国九龙海关对进出经济特区内保税工业区货物、运输工具及人员的监管办法
海关总署
中华人民共和国九龙海关对进出经济特区内保税工业区货物、运输工具及人员的监管办法
1988年4月12日，海关总署
第一条 为了加强海关管理，进一步完善特区的投资环境，促进保税工业区的发展，特制定本办法。
第二条 保税工业区（以下简称工业区）为海关监管区，周围应设置符合海关监管要求的隔离设施。海关在工业区内派驻人员，在进出工业区通道设立闸口。进出工业区的货物、运输工具、人员均须接受海关检查。
第三条 工业区内举办的项目，必须经主管部门批准，并向海关递交经批准的合同或协议办理登记备案手续。举办的项目及其进出的货物，属国家有特殊规定的，应交验主管部门的批准证件。
第四条 用于工业区建设和生产所需进口的机器设备、原材料、零部件、建筑材料、燃料；区内企业等单位进口自用合理数量的办公用品和交通工具予以免征关税和工商统一税（产品税或增值税）（注）
第五条 工业区企业生产的产品出口，免征出口关税。
第六条 工业区的货物进出口时，海关按转关运输的有关规定办理，即进口时由入境地海关加封监管至工业区由海关派驻的人员办理验放手续；出口时，由海关驻工业区人员办妥验放手续后监管至出境地海关核放。
装载加工区进出口货物的运输工具入境至工业区或自工业区至出境，都必须按海关指定的路线行驶，并在限定时间内到达，中途不得擅自停留或装卸货物。
第七条 海关对工业区的进出口货物实行集中报关办法。有关货物进出口时海关均先凭载货清单验放，有关企业于每月25日将当月度的进出口货物分别集中填写报关单向海关补报。
第八条 工业区企业生产的产品必须外销。如需内销，须经主管部门批准，海关按其所用的进口料、件补征关税。需补征税款的制成品，有关企业如对其所含进口料件的品名、数量、价值申报不清的，海关则按制成品补征关税。
第九条 经海关核准进入工业区的国产原材料，应加工增值后方可出口。
工业区内企业出口国家限制出口货物，应按照有关规定向海关交验出口许可证。
第十条 工业区内的企业应建立详细的进出口物资账册，以备海关核查。
第十一条 工业区内的工作人员凭证出入工业区，不准将区内使用的物资携带出区外。
第十二条 对违反上述规定的行为，海关将根据《海关法》的有关规定进行处理。
